Sprzedaż zagraniczna na Allegro to szansa na udział w nowych rynkach i zwiększenie liczby klientów. Jednak należy pamiętać, że nakłada ona również dodatkowe obowiązki na właścicieli sklepów na Allegro, m.in. konieczność rozliczania podatków. Sprzedając za granicę na platformie trzeba zarejestrować się do VAT OSS i płacić podatki w krajach, do których wysyła się zamówienia, jednak nie we wszystkich przypadkach. W tym tekście przyjrzymy się, jaka zależność łączy VAT OSS a sprzedaż na Allegro.
Co to jest Pakiet eCommerce VAT?
Pakiet e-commerce VAT to zestaw przepisów dotyczących sprzedaży internetowej, w tym importu do Unii Europejskiej. W Polsce pakiet e-commerce VAT obowiązuje od 1 lipca 2021 roku i razem z nim została znowelizowana ustawa o podatku od towarów i usług. Pakiet e-commerce został wprowadzony w dwóch celach. Pierwszym -uregulowania przepisów dotyczących podmiotów działających w ramach handlu elektronicznego. Drugim – określenia warunków, które wyrównają szanse na rynku unijnych sprzedawców.
Po wejściu w życie VAT-u e-commerce sprzedawcy oferujący swoje towary w Unii Europejskiej nie muszą rejestrować się do VAT osobno w każdym kraju, do którego wysyła produkty. Mogą skorzystać z OSS One Stop Shop – uproszczonego rozliczenia VAT od sprzedaży B2C w UE. Dodatkowo w przypadku przesyłek do 150 euro mogą też skorzystać z procedury IOSS, która ułatwia rozliczenie importu małych przesyłek.
Pakiet e-commerce VAT obejmuje wprowadzenie wspólnego limitu części sprzedaży transgranicznej B2C w UE, który wynosi 10 tys. euro. Po przekroczeniu określonego progu sprzedawca powinien rozliczać VAT według zasad kraju konsumpcji. Limit jest wspólny dla wszystkich krajów Unii Europejskiej.
Razem z pakietem e-commerce VAT wprowadzony został tzw. VAT OSS, IOSS oraz nowe zasady dla sprzedaży przez marketplace’y i platformy internetowe, takie jak Allegro.
Jakie obowiązki na platformy sprzedażowe nakłada Pakiet eCommerce VAT?
Pakiet eCommerce VAT nakłada na platformy sprzedażowe większą odpowiedzialność za prawidłowe rozliczanie VAT przy transakcjach e-commerce.
Najważniejszy obowiązek polega na tym, że w określonych sytuacjach platforma może zostać uznana za tzw. podmiot uznawany za dostawcę. Oznacza to, że dla celów VAT traktuje się ją tak, jakby sama kupiła i sprzedała towar.
W określonych sytuacjach marketplace, w tym przypadku Allegro może zostać uznany za dostawcę towaru, mimo że fizycznie go nie sprzedaje. Wtedy to platforma odpowiada za pobranie i odprowadzenie VAT od transakcji.
W takim modelu transakcja jest „dzielona” na dwie części: dostawę od sprzedawcy do platformy oraz dostawę od platformy do końcowego klienta.
Pakiet wprowadził też obowiązki ewidencyjne. Platformy internetowe, które ułatwiają sprzedaż, muszą przechowywać dane dotyczące transakcji — także wtedy, gdy nie są uznawane za dostawcę. Ewidencja takich dostaw powinna być przechowywana przez 10 lat od końca roku, w którym zrealizowano dostawę.
Co to jest VAT OSS?
VAT OSS to unijna procedura, która ułatwia rozliczenie podatku VAT od sprzedaży transgranicznej w sektorze B2C. Dzięki VAT OSS sprzedawca, który importuje swoje towary do innych krajów UE, może rozliczyć cały należny VAT za pomocą jednej deklaracji i opłaty w urzędzie skarbowym w swoim kraju.
Przedsiębiorcę obowiązują stawki VAT obowiązujące w krajach, do których wysyła towar, ale wpłaca jeden łączny podatek do rodzimego urzędu. To administracja skarbowa zajmuje się podzieleniem i przekazaniem podatków do urzędów w innych państwach. Wszystkie informacje na temat sprzedaży zagranicznej na Allegro znajdziesz w poradniku: Allegro za granicą – jak rozwinąć sprzedaż na rynki zagraniczne?
Razem z wprowadzeniem pakietu wprowadzono również IOSS.
IOSS – Import One Stop Shop to procedura importowa dla sprzedaży na odległość towarów sprowadzanych spoza UE, dla przesyłek o wartości nieprzekraczającej 150 euro. Dzięki IOSS sprzedawca lub platforma może pobrać VAT od kupującego już na etapie zakupu, a następnie rozliczyć go w jednej deklaracji. IOSS upraszcza rozliczenie importu małych przesyłek.
Kiedy sprzedawca na Allegro musi zarejestrować się do VAT OSS?
W przypadku sprzedawców na Allegro obowiązek rejestracji do VAT OSS pojawia się wtedy, gdy sprzedaje towary konsumentom z innych krajów Unii Europejskiej i przekroczy limit sprzedaży transgranicznej. Przy czym należy zaznaczyć, że OSS jest procedurą dobrowolną. Sprzedawca ma do wyboru rejestracja do VAT w krajach konsumpcji lub skorzystanie z OSS.
Jeśli sprzedawca z Polski prowadzi sprzedaż B2C do klientów z innych państw UE, czyli np. wysyła produkty z Polski do Niemiec, Czech, Francji czy Słowacji, musi pilnować limitu 10 000 euro, czyli w Polsce 42 000 zł. Limit ten dotyczy łącznej wartości wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz wybranych usług TBE do konsumentów w innych krajach UE.
Po przekroczeniu tego limitu sprzedawca powinien rozliczać VAT według stawek kraju, do którego trafia towar. Może to zrobić w każdym kraju osobno albo właśnie przez VAT OSS.
Jeżeli sprzedajesz przez Allegro za granicą, dopóki nie przekroczysz limitu 10 tys. euro, obowiązują Cię polskie stawki VAT. Po przekroczeniu limitu obowiązują Cię stawki kraju konsumpcji, jeśli są to Czechy, obowiązuje Cię stawka podstawowa 21% lub obniżona 12%. Więcej informacji o sprzedaży w Czechach, obowiązkach podatkowych i innych warunkach, jakie trzeba spełnić, przeczytasz w tekście: Allegro.cz — jak sprzedawać na Allegro w Czechach?
VAT OSS a sprzedaż na Allegro
Jeżeli sprzedajesz na Allegro konsumentom z innych krajów: Czech, Niemiec czy Słowacji, musisz zarejestrować się do VAT OSS. Dotyczy to sprzedawców, którzy wysyłają towar z Polski i nie magazynują go w innych krajach.
W przypadku, kiedy firma jest zarejestrowana w Polsce, jednak towary są wysyłane z innego kraju, sama rejestracja do VAT OSS nie jest wystarczająca, aby działać zgodnie z przepisami.
Jeżeli wartość Twojej sprzedaży przekroczy próg 10 000 euro, musisz stosować stawki podatków obowiązujące w krajach, gdzie wysyłasz towar. Limit 10 000 euro jest wspólny dla sprzedaży na wszystkich rynkach UE, a nie osobny dla każdego kraju. Czyli jeśli sprzedajesz z Polski do konsumentów w Niemczech i Węgrzech, sumujesz łączną wartość sprzedaży zagranicznej B2C do tych krajów. O samej sprzedaży na węgierskim Allegro przeczytasz w tekście: Allegro.hu — jak sprzedawać na Allegro na Węgrzech?
Czy VAT-OSS wystarczy do sprzedaży na czeskim i słowackim Allegro?
W większości przypadków rejestracja do VAT OSS jest wystarczająca, ale nie zawsze. VAT OSS może wystarczyć do rozliczenia VAT od sprzedaży B2C na czeskim i słowackim Allegro. Ale nie załatwia wszystkich obowiązków związanych ze sprzedażą zagraniczną. VAT OSS a sprzedaż na Allegro – zależność jest następująca:
VAT OSS wystarczy, jeśli:
- sprzedajesz jako polski przedsiębiorca,
- wysyłasz towar z Polski do klientów indywidualnych w Czechach lub na Słowacji,
- nie magazynujesz towaru za granicą
- chcesz rozliczać czeski lub słowacki VAT przez polski system OSS.
Jeżeli spełniasz te warunki, aby sprzedawać na Allegro do Czech lub Słowacji, czy też innych krajów wystarczy rejestracja do VAT OSS i złożenie rocznej deklaracji. Więcej informacji o tym, jak sprzedawać na słowackim Allegro, przeczytasz w tekście: Allegro.sk — jak sprzedawać na Allegro w Słowacji?
Natomiast rejestracja do VAT OSS nie wystarczy, jeśli:
- sprzedajesz w modelu B2B,
- magazynujesz towary w Czechach lub na Słowacji,
- realizujesz lokalne dostawy z magazynu w danym kraju,
- sprzedajesz towary objęte dodatkowymi regulacjami
- masz inne lokalne obowiązki podatkowe, produktowe lub ewidencyjne.
Pakiet VAT e-commerce dotyczy sprzedaży transgranicznej B2C, czyli do klientów indywidualnych, a co w przypadku sprzedaż B2B?
Czy procedura VAT OSS ma zastosowanie w przypadku sprzedaży B2B?
Nie. Procedura VAT OSS nie ma zastosowania do sprzedaży B2B, czyli sprzedaży na rzecz firm.
W przypadku sprzedaży B2B stosuje się inne zasady. Transakcje między firmami z różnych krajów UE to tzw. WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) lub WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów).
Jeśli sprzedajesz towar firmie z innego kraju UE, która ma ważny numer VAT UE, transakcja może być rozliczana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów albo według mechanizmu odwrotnego obciążenia — zależnie od rodzaju transakcji. Takiej sprzedaży nie wykazuje się w deklaracji VAT OSS. To kupujący rozlicza VAT w swoim kraju.
Jeśli klient z UE prowadzi firmę, ale nie ma lub nie podał numeru NIP UE, to sprzedaż jest traktowana, jako transakcja B2C. W takiej sytuacji sprzedaż należy rozliczyć w standardowy sposób.
Jeżeli sprzedajesz na Allegro Business, czyli wersji platformy, która jest przeznaczona do transakcji między przedsiębiorcami, transakcje są traktowane, jako B2B.
Na Allegro Business można robić zakupy z konta zwykłego lub firmowego, ale tylko na fakturę z danymi firmy. Przy zakupie Allegro prosi o podanie nazwy firmy, numeru podatkowego i adresu firmy.
Dla rozliczeń VAT istotne jest, czy ma poprawne dane firmowe i aktywny numer VAT UE. Podczas zakupów na Allegro Business platforma przekazuje sprzedawcy informację o statusie VAT UE kupującego oraz dane do faktury. Ale zaleca samodzielne sprawdzenie statusu kupującego w bazie VIES. Więcej informacji o sprzedaży między firmami przeczytasz w artykule: Allegro Business – wszystko, co musisz wiedzieć o sprzedaży B2B
VAT OSS a sprzedaż na Allegro – kiedy trzeba się zgłosić do VAT-OSS?
Jeżeli sprzedajesz na Allegro do konsumentów z innych krajów i nie przekroczysz limitu 10 tysięcy euro, nie musisz rejestrować się do VAT OSS, możesz rozliczać VAT w Polsce.
Jeżeli przekroczysz limit sprzedaży musisz zgłosić się do VAT OSS lub zarejestrować się do VAT w kraju, do którego wysyłasz towar.
Obowiązki podatkowe to nie jedyne, jakie trzeba wypełniać, sprzedając na Allegro za granicę. Sprzedawcy muszą również pamiętać o BDO i GPSR.
Jeżeli sprzedajesz za granicę na Allegro, np. na allegro.cz, allegro.sk lub allegro.hu, to co do zasady musisz uwzględnić wymagania GPSR dla produktów objętych tym rozporządzeniem. Dotyczy to produktów nowych, używanych, naprawionych lub odnowionych, wprowadzonych do obrotu na terenie UE po 13 grudnia 2024 r. Więcej na temat rozporządzenia przeczytasz w tekście: Ważne zmiany na Allegro – jak dostosować oferty do rozporządzenia GPSR?
Do VAT OSS musisz zarejestrować się również, jak sprzedajesz na Allegro i korzystasz z Allegro Fulfilment i przekroczysz limit sprzedaży 10 tys. euro. Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej na temat One Fulfillment by Allegro, sprawdź nasz poradnik: Allegro Fulfillment — jak sprzedawać bez magazynu?
Jak korzystać w Polsce z VAT-u OSS?
Aby korzystać z VAT OSS w Polsce, najpierw sprawdź, czy dotyczy to Twojej sprzedaży. Jeżeli tak, to musisz zarejestrować się do VAT OSS składając elektronicznie formularz VIU-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Formularz jest dostępny na stronie podatki.gov.pl.
Po zarejestrowaniu do unijnej procedury OSS po zakończeniu kwartału składasz deklarację VIU-DO przez system e-Deklaracje i płacisz należny podatek.
Standardowo rejestracja jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym złożysz zgłoszenie. Jeśli chcesz zarejestrować się do VAT OSS przed przekroczeniem progu 10 000 euro, najlepiej zrobić to przed rozpoczęciem kwartału, w którym zamierzasz rozpocząć wysyłkę towarów do krajów UE.
VAT OSS a sprzedaż na Allegro – deklaracja VIU-DO
Deklaracja VIU-DO to deklaracja VAT składana przez podatnika zarejestrowanego do procedury unijnej VAT OSS. W deklaracji VIU-DO wykazuje się sprzedaż objętą procedurą OSS, z podziałem na kraje konsumpcji i właściwe stawki VAT.
Deklaracje sprzedający składa kwartalnie, po zakończeniu kwartału przez system e-Deklaracje. Deklaracja dla procedury unijnej OSS powinna być skierowana do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście
Po złożeniu deklaracji otrzymasz unikatowy numer referencyjny UNR. Trzeba go wpisać w tytule przelewu — Ministerstwo Finansów podkreśla, że w tytule należy podać wyłącznie UNR. Płatność realizuje się na rachunek Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, a nie na mikrorachunek podatkowy.
Numer UNR jest nadawany po złożeniu konkretnej deklaracji VAT OSS, więc dla każdej deklaracji sprzedawca otrzymuje osobny, unikatowy numer referencyjny.
Jeżeli w wyniku np. zwrotu towaru kwota sprzedaży objętej VAT OSS zmieni się, sprzedawca musi zrobić korektę deklaracji. W przypadku kiedy zmiana nastąpiła po zakończeniu kwartału, należy ją wykazać w następnym kwartale. Deklaracja VIU-DO pozwala wykazywać nie tylko sprzedaż z danego kwartału, ale także korekty wcześniejszych okresów rozliczeniowych.
Jeśli w danym okresie nie było sprzedaży objętej OSS i nie są dokonywane korekty wcześniejszych okresów, składa się deklarację zerową. Oznacza to, że korekty wcześniejszych okresów są elementem rozliczenia VIU-DO.
VAT OSS a ewidencja transakcji
Korzystanie z procedury VAT OSS nie kończy się na złożeniu kwartalnej deklaracji VIU-DO i zapłacie podatku. Sprzedawca musi też prowadzić szczegółową ewidencję transakcji objętych OSS, czyli sprzedaży B2C do konsumentów z innych krajów Unii Europejskiej. Ministerstwo Finansów wskazuje, że podatnik korzystający z OSS powinien prowadzić rejestry wszystkich kwalifikujących się sprzedaży przez 10 lat.
Ewidencja powinna pozwalać organom podatkowym sprawdzić, czy VAT został naliczony prawidłowo. Komisja Europejska wyjaśnia, że zakres danych przechowywanych przez podatnika wynika z art. 63c rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011.
W ewidencji warto ujmować m.in. kraj konsumpcji, datę transakcji, rodzaj sprzedaży, wartość sprzedaży netto, zastosowaną stawkę VAT, kwotę VAT, dane pozwalające ustalić miejsce dostawy, informacje o płatności oraz ewentualne zwroty, korekty lub anulowania.
Ewidencję najlepiej prowadzić osobno dla każdego kraju, do którego sprzedawca wysyła towary. Dzięki temu łatwiej przygotować deklarację VIU-DO.
Deklaracja a opłacenie podatku VAT
VAT OSS płaci się kwartalnie — po zakończeniu każdego kwartału składa się deklarację VIU-DO i opłaca podatek.
Rozliczenie podatku VAT OSS – terminy:
VAT OSS a ceny na Allegro
Podatek VAT OSS trzeba wziąć pod uwagę, już podczas ustalania ceny produktu, tak aby już po jego doliczeniu, cena wciąż zapewniała dobrą marżę, a sprzedaż za granicę była opłacalna. Należy również pamiętać o innych kosztach, jak np. prowizje Allegro. O wszystkich z nich przeczytasz w artykule: Koszty i prowizje Allegro – ile kosztuje sprzedaż na Allegro?
W ofertach Allegro sprzedawca może uzupełniać informacje o fakturze i stawkach VAT dla wybranych krajów. Jeśli sprzedawca wybierze opcję „Faktura VAT” lub jego oferty są objęte pakietem eCommerce VAT, powinien uzupełnić stawki VAT dla wybranych krajów. Przy zadeklarowanej stawce dla Polski lub Czech platforma automatycznie wylicza wartość netto towaru.
Kalkulując cenę produktu na Allegro, należy pamiętać, że ta sama cena brutto w złotówkach może dawać inną kwotę netto w zależności od kraju sprzedaży. Z tego powodu sprzedawca powinien analizować opłacalność sprzedaży i ustalać strategie cenowe dla każdego rynku zagranicznego osobno. Więcej o strategiach cenowych przeczytasz w poradniku: Strategie cenowe dla sprzedających na Allegro – jak ustalić cenę produktu?
Podatek VAT OSS a zwrot towaru na Allegro
Zwrot towaru wpływa na rozliczenie VAT, ponieważ po przyjęciu zwrotu sprzedawca powinien odpowiednio skorygować sprzedaż.
Jeśli klient odstępuje od umowy, odsyła produkt, a sprzedawca zwraca mu pieniądze (kwotę brutto), zmniejsza się wartość sprzedaży oraz kwota VAT należnego od tej transakcji.
Jeśli sprzedaż została wykazana w deklaracji VIU-DO, a zwrot nastąpił później, należy ująć korektę w rozliczeniu OSS. Jeżeli zwrot nastąpił po zakończeniu kwartału, korektę należy wykazać w kolejnym kwartale.
W przypadku zwrotów na Allegro zmienia się kwota VAT. Jeżeli okaże się, że VAT został nadpłacony, zasady OSS przewidują zwrot nadpłaty. Nie można jednak dowolnie kompensować nadpłaty z jednego kraju z niedopłatą w innym kraju. Nadpłacone państwo konsumpcji powinno zwrócić odpowiednią kwotę bezpośrednio podatnikowi, na podstawie informacji z deklaracji OSS.
Sama procedura obsługi zwrotu na Allegro nie ulega żadnej zmianie w przypadku sprzedawców zgłoszonych do VAT OSS. Wygląda tak samo, jak w przypadku sprzedawców płacących podatki w Polsce. Sprzedawca po zgłoszeniu zwrotu przez kupującego ma 14 dni na odesłanie mu środków. Przy czym może się wstrzymać z tym do momentu otrzymania zwracanego towaru lub otrzymania potwierdzenia jego odesłania. Wszystkie warunki zwrotów dla sprzedawców na Allegro, opisaliśmy w artykule: Zwrot towaru na Allegro. Poradnik dla Sprzedawcy
VAT OSS a sprzedaż na Allegro — podsumowanie
Sprzedaż zagraniczna na Allegro daje sprzedawcom duże możliwości rozwoju, ale wymaga też odpowiedniego przygotowania podatkowego. VAT OSS jest dużym ułatwieniem dla firm, które sprzedają towary konsumentom z innych krajów Unii Europejskiej. Ponieważ pozwala rozliczać zagraniczny VAT w jednym miejscu, bez osobnej rejestracji w każdym państwie sprzedaży.
Nie oznacza to jednak, że sama rejestracja do VAT OSS rozwiązuje wszystkie obowiązki sprzedawcy. Trzeba pilnować limitu 10 000 euro, stosować właściwe stawki VAT krajów konsumpcji, prowadzić dokładną ewidencję transakcji, składać kwartalne deklaracje VIU-DO i prawidłowo ujmować zwroty oraz korekty. Sprzedawca powinien też pamiętać, że VAT OSS dotyczy sprzedaży B2C, a nie standardowych transakcji B2B.
Przed rozpoczęciem sprzedaży na zagranicznych rynkach Allegro warto więc sprawdzić nie tylko kwestie podatkowe, ale także opłacalność sprzedaży, ceny brutto i netto, koszty dostawy, prowizje Allegro oraz lokalne wymagania dla konkretnych produktów
VAT OSS a sprzedaż na Allegro są ze sobą powiązane, mimo że nie jest to procedura obowiązkowa. Jest dużym ułatwieniem dla sprzedawców, którzy chcą zdobywać nowe rynki, poza granicami kraju.
